只要是报关进口的应税货物，均属于增值税征税范围，除享受免税政策的货物外，在进口环节均需要缴纳增值税

  （1）加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务

  （3）单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工修理修配劳务，不包括在内

  包括交通运输服务、电信服务、邮政服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务

  1.交通运输服务（9%）（1）包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。

  （2）出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。

  （2）固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照“安装服务”缴纳增值税。

  （3）对建筑物、构筑物来修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其有效期的工程作业，按照“修缮服务”缴纳增值税。

  （4）纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。

  是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

  包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。

  是指转让外汇、有价证券、非货物期货和别的金融商品所有权的业务活动。别的金融商品转让包括基金、信托、打理财产的产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

  纳税人购入基金、信托、打理财产的产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于金融商品转让。

  包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。

  包括设计服务（包括广告设计、创意策划等服务）、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。

  包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务。

  ②拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税。

  ①纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

  ②自2018年1月1日起，纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

  是指为满足城镇和乡村居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务。

  （1）纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。

  （4）纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照“餐饮服务”缴纳增值税。

  （5）纳税人以长（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照“住宿服务”缴纳增值税。

  （1）与应税行为无关的财政补贴、资助或赞助、赔偿金、违约金，发生拆迁补偿收入等。

  ①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

  （1）单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务。

  售卡方/支付机构（发卡或售卡企业）销售单/多用途卡，或者接受持卡人充值取得的预收资金

  售卡方/支付机构办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入

  应向售卡方/支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票

  一般纳税人发生视同销售行为，应确认销项税额，同时，对应的进项税额可以按规定抵扣。

  ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。

  ⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户。

  ①单位或个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

  ②单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让非货币性资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

  1.财政补贴收入（1）纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、非货币性资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。

  （2）纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

  2.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业和物业管理单位代收的住宅专项维修资金，不征收增值税。

  3.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税。

  1.纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除另有规定外，适用税率为13%。2.纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口规定货物，适用税率为9%。

  适用9%税率的货物：粮食等农产品、食用植物油、食用盐；自来水、暖气、石油液化气、天然气、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、沼气、二甲醚；图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；饲料、化肥、农药、农膜、农机等。

  4.纳税人出口货物、劳务或者境内单位和个人发生的跨境应税行为，除另有规定外，税率为零。

  纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、非货币性资产或者不动产（简称“应税销售行为”）适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：

  （1）纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装配置服务，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或征收率计算纳税。（按兼营处理）

  （2）一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装配置服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可根据甲供工程选择适用简易计税方法计税。（按兼营处理）

  （3）一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关法律法规，分别核算机器设备和安装配置服务的销售额，安装服务可根据甲供工程选择适用简易计税方法计税。（按兼营处理）

  第四章 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核注：以上内容选自美珊老师2023年《涉税服务实务

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